Lyhyt määritelmä: OSS (One Stop Shop) on EU:n arvonlisäverojärjestelmä, jonka avulla useissa EU-maissa kuluttajille myyvät kauppiaat voivat rekisteröityä arvonlisäverovelvollisiksi kerran ja tehdä yhden veroilmoituksen sen sijaan, että heidän pitäisi rekisteröityä erikseen jokaisessa maassa, johon he myyvät.
Mitä tämä tarkoittaa
Kun myyt tavaroita tai palveluita kuluttajille muissa EU-maissa, sinun on yleensä veloitettava ja maksettava arvonlisävero asiakkaan maan verokannan mukaan – ei oman maasi verokannan mukaan. Ennen OSS-järjestelmän käyttöönottoa tämä tarkoitti arvonlisäverorekisteröitymistä jokaisessa EU-maassa, jossa myyntisi ylitti kyseisen maan rekisteröintikynnyksen. Suomalaiselle kauppiaalle, joka myy samanaikaisesti asiakkaille Saksassa, Ranskassa, Ruotsissa ja Alankomaissa, tämä saattoi tarkoittaa neljän erillisen arvonlisäverorekisteröinnin ylläpitämistä, neljän erillisen veroilmoituksen tekemistä ja neljän eri veroviranomaisen kanssa asioimista.
OSS yksinkertaistaa tämän kokonaan. Rekisteröidyt kerran – kotimaassasi EU:ssa – ja teet yhden neljännesvuosittaisen arvonlisäveroilmoituksen, joka kattaa kaikki B2C-myyntisi kaikissa EU-maissa. Kotimaasi veroviranomainen jakaa arvonlisäveron puolestasi asianomaisille maille. Yksi rekisteröinti, yksi ilmoitus, yksi yhteyspiste.
OSS tuli voimaan koko EU:ssa 1. heinäkuuta 2021 osana EU:n arvonlisäverouudistuksia, joiden yhteydessä otettiin käyttöön myös tuontia koskeva IOSS. Se korvasi aiemman maakohtaisten etämyynnin kynnysarvojen järjestelmän, jonka hallinnointi oli käynyt yhä monimutkaisemmaksi.
Miksi tämä on tärkeää verkkokauppiaille
Ennen OSS:ää EU:n etämyynnin kynnysarvojärjestelmä tarkoitti, että kauppiaat saattoivat myydä tietyn arvon verran kussakin maassa ennen kuin heidän piti rekisteröityä arvonlisäverovelvollisiksi siellä. Kynnysarvot vaihtelivat maittain – joissakin maissa 35 000 euroa, toisissa 100 000 euroa – mikä loi epätasaisen ja monimutkaisen sääntely-ympäristön. Kun kynnysarvo ylittyi tietyssä maassa, sinne piti rekisteröityä. Kasvava rajat ylittävä myynti muuttui nopeasti monen maan arvonlisäverovelvollisuuksien taakaksi.
OSS korvasi tämän monimutkaisuuden yhdellä kynnysarvolla: 10 000 euroa B2C-myyntiä kaikissa EU-maissa yhteensä. Kun EU:n rajat ylittävän B2C-myynnin kokonaismäärä ylittää 10 000 euroa kalenterivuoden aikana, sinun on veloitettava kyseisistä myynneistä arvonlisävero asiakkaan maan verokannan mukaan – mutta voit hoitaa kaiken tämän yhdellä OSS-rekisteröinnillä sen sijaan, että tekisit rekisteröinnit jokaisessa maassa erikseen.
Suomessa, Ruotsissa, Virossa tai muissa EU-maissa toimiville Shopify-kauppiaille, jotka myyvät tuotteitaan kuluttajille ympäri Eurooppaa, OSS on käytännöllinen ratkaisu arvonlisäverovelvollisuuksien noudattamiseen rajat ylittävän myynnin kasvaessa ilman, että jokaiselle markkina-alueelle tarvitsee rakentaa erillistä arvonlisäveron noudattamiseen liittyvää infrastruktuuria.
Jos et käytä OSS:ää silloin kun sinun pitäisi – ja sen sijaan veloitat kotimaasi arvonlisäverokantaa kaikista EU-myynneistä – seurauksena on, että veloitat liian vähän arvonlisäveroa maissa, joissa verokanta on korkeampi kuin omassasi, ja mahdollisesti liikaa maissa, joissa se on matalampi. Tämä on säännösten noudattamiseen liittyvä riski, johon veroviranomaiset kiinnittävät yhä enemmän huomiota.
Kuinka OSS toimii käytännössä
Rekisteröityminen. Rekisteröidyt OSS:ään kotimaasi veroviranomaisen kautta. Suomessa tämä tapahtuu Verohallinnon kautta. Ruotsissa Skatteverketin kautta. Virossa Viron vero- ja tullilaitoksen kautta. Rekisteröityminen on ilmaista ja useimmissa maissa se hoituu verkossa muutamassa päivässä.
Arvonlisäveron veloittaminen. Kun olet rekisteröitynyt OSS-järjestelmään, veloitat arvonlisäveron asiakkaan EU-maassa sovellettavan verokannan mukaan jokaisesta B2C-myynnistä. Shopify-kauppasi on määritettävä siten, että se soveltaa asiakkaan sijainnin mukaista alv-kantaa. EU-kuluttajien osalta tämä tarkoittaa eri alv-kantoja kohdemaan mukaan – Saksan vakiokanta on 19 %, Ranskan 20 %, Suomen 25,5 % ja niin edelleen kaikissa 27 jäsenvaltiossa.
Ilmoituksen tekeminen. Joka vuosineljännes teet yhden OSS-arvonlisäveroilmoituksen kotimaasi veroportaalin kautta. Ilmoitus kattaa kaikki kyseisen vuosineljänneksen EU:n rajat ylittävät B2C-myynnit, eriteltynä kohdemaan ja arvonlisäverokannan mukaan. Maksat arvonlisäveron kokonaissumman kotimaasi veroviranomaiselle.
Jakelu. Kotimaasi veroviranomainen jakaa kerätyn arvonlisäveron kunkin kohdemaan veroviranomaisille. Sinulla ei ole suoraa yhteyttä niiden maiden veroviranomaisiin, joissa asiakkaasi sijaitsevat.
OSS vs. IOSS – mikä on ero?
OSS ja IOSS ovat toisiinsa liittyviä järjestelmiä, jotka otettiin käyttöön yhdessä heinäkuussa 2021, mutta ne kattavat erilaisia tilanteita.
OSS kattaa EU:n alueella jo sijaitsevien tavaroiden myynnin – eli EU:ssa toimivan kauppiaan, joka myy tavaroita EU:n varastostaan muiden EU-maiden kuluttajille. Se kattaa myös tietyt EU:n kuluttajille myytävät digitaaliset palvelut.
IOSS (Import One Stop Shop) kattaa EU:n ulkopuolelta EU:hun tuotujen tavaroiden myynnin, kun tavaroiden arvo on enintään 150 euroa. Tämä järjestelmä koskee EU:n ulkopuolisia kauppiaita – kuten brexitin jälkeisiä brittiläisiä kauppiaita – jotka myyvät vähäarvoisia tavaroita EU:n kuluttajille.
Helpoin tapa muistaa ero: jos tavarat ovat jo EU:ssa myyntihetkellä, sovelletaan OSS-järjestelmää. Jos tavarat tuodaan EU:hun myynnin yhteydessä EU:n ulkopuolelta, sovelletaan IOSS-järjestelmää.
| Kaavio | Kenelle se on tarkoitettu | Mitä se kattaa |
|---|---|---|
| OSS | EU:ssa toimivat kauppiaat | EU:ssa jo olevien tavaroiden B2C-myynti asiakkaille muissa EU-maissa |
| IOSS | EU:n ulkopuolella toimivat kauppiaat (esim. Iso-Britannia, Yhdysvallat) | Alle 150 euron arvoisten tuontitavaroiden B2C-myynti EU-asiakkaille |
10 000 euron raja ja mitä sen alapuolella tapahtuu
Jos EU:n rajat ylittävän B2C-myynnin kokonaismäärä on alle 10 000 euroa kalenterivuodessa, sinun ei tarvitse käyttää OSS-järjestelmää. Tämän rajan alapuolella voit veloittaa kotimaasi arvonlisäverokannan kaikesta EU-myynnistä ja maksaa sen kotimaasi veroviranomaiselle tavalliseen tapaan.
Tämä raja-arvo on asetettu, jotta hyvin pienille kauppiaille ei aiheutuisi rasitetta rajat ylittävän arvonlisäveron noudattamisesta. Pieni suomalainen Shopify-kauppa, joka myy satunnaisesti tuotteita asiakkaille Saksassa, ei tarvitse rekisteröityä OSS-järjestelmään, ennen kuin sen rajat ylittävän EU:n B2C-myynnin kokonaismäärä saavuttaa 10 000 euroa.
Heti kun ylität 10 000 euron rajan – vaikkapa vain yhdellä eurolla – sinun on sovellettava kohdemaan arvonlisäverokantoja EU:n rajat ylittäviin B2C-myynteihin siitä lähtien. OSS on mekanismi, jonka avulla tämä voidaan tehdä ilman maakohtaista rekisteröitymistä.
Yleisiä väärinkäsityksiä ja virheitä
"OSS kattaa kaikki arvonlisäverovelvollisuuteni EU:ssa." OSS kattaa arvonlisäveron B2C-myynnistä, jossa tavarat lähetetään EU:n varastostasi asiakkaille muissa EU-maissa. Se ei kata arvonlisäveroa B2B-myynnistä, kotimaassasi myydyistä tavaroista, muissa EU-maissa sijaitsevissa täyttövarastoissa varastoiduista tavaroista (mikä yleensä edellyttää paikallista arvonlisäverorekisteröitymistä kyseisissä maissa) tai tietyntyyppisistä palveluista. Jos käytät kolmannen osapuolen logistiikkavarastoa toisessa EU-maassa, saatat silti tarvita paikallisen arvonlisäverorekisteröinnin siellä OSS:stä riippumatta.
"Voin rekisteröityä OSS-järjestelmään missä tahansa EU-maassa." Rekisteröidyt OSS-järjestelmään siinä EU-maassa, jossa yrityksesi on perustettu. Jos olet suomalainen yritys, rekisteröidyt Suomessa. Et voi valita OSS-rekisteröinnin perustaksi maata, jossa verokanta on alhaisempi tai hallinnolliset menettelyt yksinkertaisemmat.
"OSS asettaa automaattisesti oikeat arvonlisäverokannat Shopify-kauppaani." OSS on arvonlisäveron ilmoittamisjärjestelmä, ei hinnoittelutyökalu. Sinun on edelleen määritettävä Shopify-kauppasi asetukset niin, että se veloittaa oikean arvonlisäverokannan jokaiselle EU-kohdemaalle. OSS tarjoaa sitten puitteet kyseisen arvonlisäveron maksamiselle oikein. Kaupan asetusten määrittäminen ja arvonlisäverovelvoitteiden noudattaminen ovat erillisiä vaiheita.
"OSS korvaa paikallisen EU-ALV-rekisteröinnin tarpeen." Ei täysin. Jos sinulla on varastoa toisessa EU-maassa sijaitsevassa jakelukeskuksessa – esimerkiksi Amazon FBA:n kautta Saksassa – tarvitset yleensä saksalaisen ALV-rekisteröinnin OSS:stä riippumatta, koska OSS ei kata sellaisten tavaroiden myyntiä, jotka sijaitsevat jo toisessa EU-maassa myyntihetkellä.
Miten tämä liittyy Shopify-kauppaasi
OSS-vaatimusten mukaisesti Shopify-kauppasi on velvollinen veloittamaan oikean kohdemaan arvonlisäverokannan jokaisesta EU:n rajat ylittävästä B2C-myynnistä. Packrooster integroituu Shopifyyn toimitus- ja jakelutasolla – se hallinnoi kuljetusyhtiötä, lähetystarrat, tulliasiakirjoja ja tarvittaessa kansainvälisten lähetysten tulli-ALV-tunnisteita.
EU:n sisäisissä lähetyksissä, joihin OSS-järjestelmä sovelletaan, arvonlisävero kerätään ja tilitetään OSS-palautuksen kautta kuljetusyhtiön sijaan. Packrooster hoitaa toimitusmekaniikan – tarran, kuljetusyhtiön valinnan, toimitusvaihtoehdot kassalla – kun taas Shopify-kauppasi verokokoonpano ja OSS-ilmoitus hoitavat arvonlisäverovelvollisuuden.
Packrooster tulli-ID-hallinta liittyy suoraan OSS-järjestelmään EU:n ulkorajoja ylittävissä lähetyksissä – esimerkiksi jos olet EU-kauppias, joka lähettää tavaraa Norjaan (VOEC), tai jos käsittelet palautuksia EU:n ulkopuolelta tulevilta asiakkailta. Pelkästään OSS-järjestelmän piiriin kuuluvissa EU:n sisäisissä myynneissä Packrooster automatisoimat tulliasiakirjavaatimukset eivät ole merkityksellisiä, koska EU:n sisäiset lähetykset eivät ylitä tullirajaa.
OSS-rekisteröinnin ja -määritysten osalta ota yhteyttä kirjanpitäjääsi tai veroneuvojaasi. Järjestelmä on periaatteessa yksinkertainen, mutta kohdemaan arvonlisäverokantojen oikea määrittäminen Shopifyssa – ja neljännesvuosittainen ilmoittaminen – edellyttää tarkkaa asetusten määrittämistä säännösten noudattamiseksi.
Usein kysyttyjä kysymyksiä
Milloin OSS korvasi vanhat etämyynnin kynnysarvot? OSS tuli voimaan 1. heinäkuuta 2021 ja korvasi aiemman maakohtaisten etämyynnin kynnysarvojen järjestelmän (joka vaihteli maasta riippuen 35 000 eurosta 100 000 euroon). Siitä päivästä lähtien yhtenäinen EU:n laajuinen 10 000 euron kynnysarvo koskee kaikkia EU:n kauppiaita rajat ylittävässä B2C-myynnissä.
Tarvitsenko kirjanpitäjän OSS-rekisteröitymiseen? Rekisteröityminen itsessään on yksinkertaista – se tapahtuu verkossa kotimaasi veroviranomaisen portaalin kautta, eikä se vaadi ammattilaisten apua useimmille yrityksille. Monimutkaisempi osa on varmistaa, että Shopify-kauppasi on määritetty oikein perimään kohdemaan arvonlisäverokannat ja että neljännesvuosittaiset OSS-ilmoituksesi sisältävät tarkasti kaikki rajat ylittävät B2C-myynnit. Monet kauppiaat hoitavat tämän itse, kun tuotevalikoima on yksinkertainen; kauppiaat, joilla on monimutkainen tuotevalikoima, useita toimituspaikkoja tai suuret myyntimäärät EU:ssa, hyötyvät yleensä ammattilaisen neuvonnasta.
Sovelletaanko OSS-järjestelmää digitaalisiin tuotteisiin ja palveluihin? Kyllä. Unionin OSS-järjestelmä kattaa fyysisten tavaroiden lisäksi tietyt sähköisesti toimitettavat palvelut (digitaaliset lataukset, suoratoisto, ohjelmistot, verkkokurssit), joita myydään EU:n kuluttajille. Sovelletaan samaa määrämaavero-periaatetta – veloitetaan arvonlisävero asiakkaan maan verokannan mukaan ja maksetaan se OSS-ilmoituksen kautta. Jos myydään sekä fyysisiä että digitaalisia tuotteita, molemmat voidaan sisällyttää samaan OSS-rekisteröintiin.
Mitä tapahtuu, jos ylitan 10 000 euron rajan kesken vuotta? Siitä hetkestä lähtien, kun rajat ylittävät EU:n B2C-myyntisi ylittävät 10 000 euroa kalenterivuoden aikana, sinun on sovellettava kohdemaan arvonlisäverokantoja seuraaviin myynteihin. Sinun tulee rekisteröityä OSS-järjestelmään viipymättä ja päivittää Shopify-verokokoonpanosi oikeiden verokantojen soveltamiseksi. Ennen rajan ylittymistä tehdyt myynnit voidaan edelleen ilmoittaa kotimaisessa arvonlisäveroilmoituksessasi.
Onko OSS sama kuin VAT MOSS? VAT MOSS (Mini One Stop Shop) oli edeltäjäjärjestelmä, jota sovellettiin nimenomaan digitaalisiin palveluihin. OSS korvasi ja laajensi MOSS-järjestelmän heinäkuusta 2021 lähtien kattamaan sekä fyysiset tavarat että digitaaliset palvelut. Jos olet aiemmin käyttänyt MOSS-järjestelmää digitaalisten palvelujen myynnissä, kuulut nyt OSS-järjestelmän piiriin – laajennettuun järjestelmään, joka kattaa molemmat.
Sovelletaanko OSS-järjestelmää, jos lähetän tavaroita EU:n ulkopuolelta EU:n asiakkaille? Ei. OSS-järjestelmää sovelletaan tavaroihin, jotka sijaitsevat jo EU:n alueella myyntihetkellä. Jos lähetät tavaroita EU:n ulkopuolella sijaitsevasta varastosta EU:n asiakkaille, sovelletaan IOSS-järjestelmää (alle 150 euron lähetyksiin) tai tavanomaisia tuontiarvonlisäveromenettelyjä (yli 150 euron lähetyksiin). EU:n ulkopuolella toimivat kauppiaat, jotka myyvät EU:n kuluttajille, tarvitsevat IOSS-järjestelmän, eivät OSS-järjestelmää.
