Enkel definisjon: Importavgifter er avgifter som pålegges varer som krysser en grense, basert på type og opprinnelse; skatter er bredere offentlige avgifter som kan gjelde på ulike stadier i en transaksjon; merverdiavgift er en forbruksavgift som pålegges på hvert trinn i et produkts vei til sluttkunden.
Hva de betyr
Disse tre begrepene brukes stadig i internasjonal e-handel og forveksles ofte med hverandre – noen ganger brukes de om hverandre selv om de betyr forskjellige ting. Å forstå hvert av dem tydelig er grunnlaget for å prissette internasjonale forsendelser riktig og unngå uventede kostnader som havner hos kundene dine.
Importtoll Toll er en avgift som spesifikt pålegges varer når de krysser en internasjonal grense. Importtoll kreves av tollmyndighetene i mottakerlandet og beregnes som en prosentandel av varens deklarerte verdi. Prosentandelen varierer etter produkttype – bestemt av HS-tollkoden (Harmonised System) – og etter varens opprinnelsesland. Formålet med importtoll er både å generere statlige inntekter og å beskytte innenlandske næringer mot utenlandsk konkurranse.
Skatt Skatt er det bredeste av de tre begrepene. I en frakt- og handelskontekst refererer «skatt» vanligvis til enhver avgift pålagt av myndighetene på varer eller transaksjoner – som inkluderer importavgifter, merverdiavgift, forbruksavgifter og andre avgifter. Når noen sier at en forsendelse «er pålagt skatt», mener de vanligvis en kombinasjon av importavgift og merverdiavgift. Begrepet brukes ofte løst og trenger kontekst for å være meningsfullt.
MVA (merverdiavgift) MVA er en forbruksavgift som pålegges i hvert ledd av et produkts produksjons- og distribusjonskjede, men som til slutt bæres av sluttforbrukeren. For e-handelsaktører er merverdiavgift viktig på to forskjellige måter: innenlands (du belaster merverdiavgift på salg i ditt eget land og innbetaler den til skattemyndighetene) og internasjonalt (når du selger til forbrukere i andre land, må du kanskje belaste og innbetale merverdiavgift etter det aktuelle landets sats). Merverdiavgiftssatsene varierer betydelig fra land til land – fra 17 % i Luxembourg til 27 % i Ungarn innenfor EU, og 20 % i Storbritannia.
Hvorfor dette er viktig for e-handelsaktører
Den praktiske grunnen til at disse forskjellene er viktige, er at importavgifter og merverdiavgift beregnes på forskjellige måter, belastes på forskjellige tidspunkt og håndteres gjennom forskjellige prosesser. Å blande dem sammen fører til feilprissatte internasjonale forsendelser, overraskede kunder og av og til manglende etterlevelse av regelverket.
Den vanligste feilen forhandlere gjør, er å fastsette prisen på internasjonal frakt uten å ta hensyn til den totale kostnaden kunden vil måtte betale – prisen på varene, pluss frakt, pluss importavgift hvis det er aktuelt, pluss import-mva. Når en kunde bestiller en vare for 50 euro inkludert frakt og deretter mottar et varsel om tollavgift på ytterligere 20 euro, føler de seg villedet, selv om forhandleren ikke har gjort noe galt i sin egen fakturering. For å håndtere kundenes forventninger til de totale kostnadene – eller bygge dem inn i prisingen – må man forstå hva hver komponent består av.
Hvordan hver enkelt beregnes
Beregning av importavgift Avgifter beregnes som en prosentandel av varenes tollverdi – vanligvis transaksjonsverdien (det kunden betalte for varene, ekskl. frakt). Prosentandelen bestemmes av HS-tariffkoden og opprinnelseslandet.
Eksempel: Et par skinnsko (HS-kode 6403) sendt fra Finland til USA med en transaksjonsverdi på 150 euro. Tollsatsen i USA for skinnsko fra EU kan være 8–10 %. Importtoll = 150 euro × 10 % = 15 euro.
Tollsatsene varierer enormt fra produkt til produkt og avhengig av handelsforholdet mellom opprinnelses- og destinasjonslandet. Varer som kvalifiserer for preferansetollbehandling i henhold til en handelsavtale (som handels- og samarbeidsavtalen mellom Storbritannia og EU for kvalifiserte varer med opprinnelse i Storbritannia) kan være tollfrie eller ha reduserte tollsatser.
Beregning av merverdiavgift Importmerverdiavgift beregnes vanligvis på varenes tollverdi pluss importtollen – det vil si verdien etter at tollen er lagt til, ikke bare på varene i seg selv.
Eksempel: De samme skoene til 150 euro medfører 15 euro i importtoll. Importmerverdiavgiften beregnes da på 150 euro + 15 euro = 165 euro. Ved den tilsvarende forbruksskattesatsen i USA (som varierer fra delstat til delstat – USA bruker omsetningsavgift i stedet for merverdiavgift) eller ved en standard EU-merverdiavgiftssats på 20 % på en tilsvarende EU-import: 165 euro × 20 % = 33 euro.
Den samlede kostnaden i dette eksemplet: 150 € for varene + 15 € i toll + 33 € i merverdiavgift = 198 € totalt, sammenlignet med de 150 € kunden betalte i kassen. Dette gapet er det problemet med kundeopplevelsen som uklar kommunikasjon fra tollvesenet skaper.
Avgifter En tredje kategori det er verdt å kjenne til: avgifter pålegges bestemte varekategorier – alkohol, tobakk, drivstoff og, i enkelte land, elektronikk eller luksusvarer. Avgiftene kommer i tillegg til importavgift og merverdiavgift og kan være svært høye for de aktuelle produktkategoriene. Hvis du sender alkohol eller tobakk internasjonalt, utgjør avgiftene en betydelig tilleggskostnad ved destinasjonen.
Hvem betaler – forhandleren eller kunden
Dette avhenger av Incoterm (leveringsbetingelser) som er avtalt mellom forhandleren og kunden, og av forsendelsesverdien i forhold til destinasjonslandets de minimis-grense.
Under de minimis-grensen De fleste land har en minimumsverdi under hvilken det ikke kreves importavgift og noen ganger heller ikke merverdiavgift. I Australia er denne grensen 1000 dollar. I EU (for import fra land utenfor EU) er grensen 150 euro for toll, og det finnes ikke lenger en merverdiavgiftsfri grense – importmerverdiavgift gjelder fra den første euroen. Under den relevante grensen påløper det vanligvis ingen tilleggskostnader ved levering for kunden.
Over de minimis-grensen — DAP (Delivered at Place) Den vanligste standarden for e-handel. Du sender varene; kunden er ansvarlig for å betale eventuelle importavgifter og merverdiavgift på destinasjonen. Transportørens tollagent kontakter vanligvis kunden for betaling før pakken frigis. Dette skaper problemet med «overraskende kostnader» — kunden forventet ikke å betale tilleggskostnader etter å ha fullført bestillingen.
Over de minimis-grensen — DDP (Delivered Duty Paid) Du krever inn den totale kostnaden ved levering — inkludert estimerte importavgifter og merverdiavgift — ved kassen og betaler de relevante avgiftene på vegne av kunden. Kunden mottar pakken uten tilleggskostnader. Dette gir en betydelig bedre kundeopplevelse, men krever at du beregner og krever inn de riktige avgiftene ved kassen, samt håndterer betalingsprosessen.
For EU-baserte forhandlere som selger innenfor EU, håndterer OSS merverdiavgift. For EU-baserte forhandlere som selger til forbrukere utenfor EU, eller forhandlere utenfor EU som selger til forbrukere i EU, avhenger toll- og merverdiavgiftsbehandlingen av forsendelsesverdien, reglene i mottakerlandet og de tilbudte leveringsvilkårene.
Viktige terskler etter destinasjon
| Destinasjon | Tollfri grense | Momsfri grense | Standard merverdiavgiftssats |
|---|---|---|---|
| EU (import fra utenfor EU) | €150 | Ingen (mva fra €0,01) | 17–27 % (varierer fra land til land) |
| Storbritannia | £135 | £135 | 20% |
| USA | $0 | N(omsetningsavgift, ikke merverdiavgift) | Varierer etter delstat (0–13 %) |
| Norge | NOK 350 | NOK 350 | 25% |
| Sveits | 65 CHF | 65 CHF | 8.1% |
| Australia | AUD 1,000 | AUD 75 | 10 % (GST) |
Disse terskelverdiene er korrekte per utgangen av 2025, men kan endres. Kontroller alltid gjeldende terskelverdier for dine spesifikke målmarkeder.
Vanlige misforståelser og feil
«Toll og merverdiavgift er det samme.» Det er de ikke. Importtoll er en grenseavgift basert på varetype og opprinnelse. Merverdiavgift er en forbruksavgift som pålegges transaksjonsverdien. Begge kan gjelde for samme forsendelse – og merverdiavgiften beregnes vanligvis på verdien inkludert toll, noe som betyr at tollen i praksis beskattes på nytt gjennom merverdiavgiftsberegningen.
«Hvis det ikke er toll, er det ikke merverdiavgift.» Dette er feil for de fleste markeder. Merverdiavgift på import gjelder vanligvis uavhengig av om det påløper importtoll. En forsendelse under tollgrensen kan likevel være merverdiavgiftspliktig. Dette er spesielt viktig for import til EU – EU fjernet sin merverdiavgiftsfrie de minimis-grense i 2021, noe som betyr at selv import av svært lav verdi fra utenfor EU er merverdiavgiftspliktig.
«Kunden min vil vite at det påløper tilleggskostnader.» Med mindre du opplyser dem eksplisitt ved kassen, antar mange kunder at prisen de betaler er det totale beløpet de skal betale. Overraskende toll- eller merverdiavgiftsmeldinger ved levering – spesielt for bestillinger med høyere verdi – er en av de vanligste årsakene til tvister, tilbakeføringer og returer i e-handel. Åpenhet ved kassen om potensielle importavgifter er den enkleste måten å forhindre dette på.
«Frihandelsavtaler eliminerer alle avgifter.» Handelsavtaler kan redusere eller eliminere importtoll på kvalifiserte varer – men de eliminerer vanligvis ikke importmerverdiavgift. En britisk forhandler som sender kvalifiserte varer med opprinnelse i Storbritannia til EU, kan dra nytte av nullsatser under handelsavtalen mellom Storbritannia og EU, men EU-kunden betaler fortsatt EU-importmerverdiavgift på forsendelsen.
Hvordan dette knyttes til din Shopify-butikk
Toll og merverdiavgift påvirker Shopify-butikken din på to områder: priser i kassen og tolldokumentasjon.
Hvis du ønsker å tilby en DDP-opplevelse ved kassen – der kunden betaler den totale kostnaden uten overraskende tilleggskostnader ved levering – må Shopify-butikken din beregne og innkreve riktig toll og merverdiavgift for hvert destinasjonsmarked. Dette krever integrasjon med et tollberegningsverktøy eller en transportør som tilbyr DDP-tjenester. Packrooster støtter DDP-frakt gjennom transportører som tilbyr dette som en tjeneste, og håndterer tolldokumentasjonen som ligger til grunn for toll- og merverdiavgiftsberegningen.
Når det gjelder tolldokumentasjon, er den deklarerte verdien på tollskjemaet CN22 eller CN23 – som genereres automatisk av Packrooster for internasjonale forsendelser – det tollmyndighetene bruker til å beregne importavgift og merverdiavgift. Nøyaktige deklarerte verdier, riktige HS-koder og korrekt varebeskrivelse er det som sikrer at de riktige avgiftene blir lagt til grunn – ikke for høye (overprising av kunden) og ikke for lave (en risiko for brudd på regelverket).
Packrooster støtter også tildeling av IOSS-nummer for EU B2C-import under 150 euro – noe som gjør det mulig å innkreve merverdiavgift ved kassen og forhåndsdeklarere den til EU-tollmyndighetene, slik at importmerverdiavgiften ved levering elimineres. For forhandlere som selger til EU fra utenfor, er IOSS-registrering mekanismen som forhindrer problemet med «overraskende merverdiavgift» for bestillinger under 150 euro.
Ofte stilte spørsmål
Pålegges det merverdiavgift på fraktkostnader i tillegg til varene? Dette avhenger av reglene i mottakerlandet. I EU er fraktkostnader generelt inkludert i tollverdien for importerte varer og er derfor underlagt importmerverdiavgift. I Storbritannia gjelder merverdiavgift på fraktkostnader med samme sats som for varene som sendes. For tollklarering krever noen transportører at den oppgitte verdien inkluderer frakt og forsikring (CIF-verdi – Cost, Insurance, Freight) i stedet for bare varens verdi. Sjekk kravene for hvert enkelt destinasjonsmarked.
Hva er forskjellen mellom importavgift og toll? De betyr det samme. Importavgift og toll er to begreper for samme avgift – en tollsats som pålegges varer som krysser en internasjonal grense inn i mottakerlandet. I noen sammenhenger brukes «importavgift» spesifikt for avgiften på innkommende varer og «eksportavgift» for avgifter på utgående varer (mindre vanlig), mens «toll» brukes som et generelt begrep som dekker begge deler.
Hva er avgifter, og når gjelder de? Avgifter er en varespesifikk skatt som pålegges varer som alkohol, tobakk, drivstoff og, i noen land, elektronikk, kjøretøy eller luksusvarer. De kommer i tillegg til importavgift og merverdiavgift og kan være svært høye – alkoholavgiftene i de nordiske landene er for eksempel blant de høyeste i verden. Hvis du sender avgiftsbelagte varer internasjonalt, bør du undersøke avgiftsreglene i hvert destinasjonsmarked før du gir pris- eller leveringsbetingelser til kundene.
Hvordan vet jeg hvilken tollsats som gjelder for produktene mine? Importtollsatsene bestemmes av HS-tollkoden og varenes opprinnelsesland. De fleste land offentliggjør sine tolltariffer – EUs TARIC-database, Storbritannias Trade Tariff og US International Trade Commission tilbyr alle søkbare tollverktøy. Skriv inn HS-koden og opprinnelseslandet for å finne den gjeldende tollsatsen for en bestemt destinasjon. For komplekse produktsortimenter eller store internasjonale forsendelser kan en tollagent gi råd om riktig klassifisering og gjeldende satser.
Må kunden alltid betale importavgift og merverdiavgift, eller kan jeg betale det på deres vegne? Du kan betale det på deres vegne ved å sende DDP (Delivered Duty Paid). Under DDP-vilkårene krever du inn den estimerte tollen og merverdiavgiften fra kunden ved kassen – enten ved å inkludere den i prisen eller vise den som en egen linje – og overfører den via transportørens DDP-tjeneste eller tollagent. Kunden mottar pakken uten tilleggskostnader. DDP forbedrer kundeopplevelsen betydelig for grenseoverskridende bestillinger med høy verdi, men krever at du estimerer og krever inn de riktige kostnadene nøyaktig, noe som varierer etter destinasjon og produkttype.
Hva skjer hvis tollmyndighetene er uenige i den oppgitte verdien? Hvis tollmyndighetene mener at den oppgitte verdien er lavere enn varens faktiske verdi – basert på referansepriser, varens art eller informasjon fra transportøren – kan de vurdere forsendelsen til en høyere verdi og kreve toll og merverdiavgift på det høyere beløpet. Dette kan føre til en høyere kostnad enn forventet for kunden, en tvist med deg og, i alvorlige tilfeller, en bot for undervurdering. Oppgi alltid den faktiske transaksjonsverdien – prisen kunden betalte for varene.
